Лариса Ивановна Волова, доктор юридических наук, профессор, Заслуженный работник высшей школы РФ, профессор кафедры международного права
Ростов-на-Дону
Larisa I. Volova, Dr. Sci. (Law), Professor, Honored Worker of Higher Education in the Russian Federation, Professor at the Department of International Law
Rostov-on-Don
Введение. В статье проводится научный анализ и осуществляется осмыслением автором комплекса новых и сложных проблем преодоления трудностей, возникших с завершением глобальной налоговой реформы, проводимой «Организацией экономического сотрудничества и развития» (ОЭСР) с 2021 г. Реформа предусматривает изменение порядка распределения глобальной прибыли, генерируемой многонациональными предприятиями (их чаще называют «транснациональными корпорациями») в юрисдикциях ведения ими коммерческой деятельности (в налоговых правилах это именуется юрисдикции присутствия). Налоговая реформа предусматривает также изменение порядка взимания глобального корпоративного налога с прибыли многонациональных предприятий (МНП). В статье дается авторская оценка разработанного специалистами ОЭСР единого международного подхода к процедуре взыскания этого налога по дифференцированной системе обложения.
Цель. Выявить причины, почему уплата глобального корпоративного налога многонациональными предприятиями по новым правилам обложения и реализация ими правил GlоВЕ оказались сложными для них самих, а также для юрисдикции их присутствия, что в итоге привело к переносу сроков завершения Международной налоговой реформы.
Методы. Методологическую основу исследования составляет комплекс научных методов исследования, применяемых для достижения научных целей: общенаучные методы познания, также как аналитический, диалектический, системный, функциональный и другие. В ходе проведения исследования использовались также такие специальные методы, как: исторический, сравнительно-правовой, формально-юридический и другие. Сочетание всех этих методов позволило провести всесторонний и многоаспектный анализ важного института международного налогового права – Международной налоговой реформы, проводимой ОЭСР. Исследование было проведено с помощью следующих правовых инструментов: многостороннего анализа налоговых категорий, метода «мягко-правового регулирования», прогнозирования перспектив в развитии исследуемых налоговых институтов.
Результаты. Автором приводятся доказательства о своевременности и полезности для укрепления мирового налогового правопорядка проводимой ОЭСР на глобальном уровне международной налоговой реформы. Высказаны убедительные аргументы в защиту вводимого ОЭСР дифференцированного порядка взимания глобального корпоративного налога с прибыли многонациональных предприятий. Дана авторская оценка роли глобальных налоговых правил GlоВЕ в распределении и регулировании налоговых прав и обязательств государств.
Выводы. Полученные в ходе исследования результаты привели к выводу, что достоинством международной налоговой реформы является установление дифференцированной налоговой ставки глобального корпоративного налога, определяемой в зависимости от прибыли и рентабельности многонациональных предприятий. Проведенный автором анализ позволил подтвердить, что для государств более приемлемым вариантом налогообложения прибыли многонациональных предприятий, является проект, разработанный ОЭСР, нежели введение ими односторонних мер (цифровых налогов). Основываясь на результатах проделанного исследования, подтвержденного финансовыми отчетами государств, а также принимая во внимание результаты прогноза о получении государствами реальных выгод, автор пришел к выводу о целесообразности не вводить государствами в своих странах цифровые налоги, а присоединиться к разработанным Инклюзивной структурой ОЭСР глобальным налоговым правилам GlоВЕ.
Introduction. The article provides a scientific analysis and comprehension by the author of a set of new and complex problems of overcoming the difficulties that have arisen with the completion of the global tax reform carried out by the Organization for Economic Cooperation and Development (OECD) since 2021. The reform provides for a change in the distribution of global profits generated by multinational enterprises (they are more often referred to as "multinational corporations") in the jurisdictions where they conduct business (in the tax rules, this is referred to as the jurisdiction of presence). The tax reform also provides for a change in the procedure for collecting global corporate tax on profits of multinational enterprises (MNPs). The article presents the author's version of the unified international approach developed by OECD experts to the procedure for collecting this tax under a differentiated taxation system.
Purpose. To identify the reasons why the payment of global corporate tax by multinational enterprises under the new taxation rules and their implementation of the GLS rules proved difficult for them, as well as for the jurisdiction of their presence, which eventually led to the postponement of the completion of the International Tax Reform.
Methods. The methodological basis of the research is a set of scientific research methods used to achieve scientific goals: general scientific methods of cognition, as well as analytical, dialectical, systemic, functional and others. In the course of the research, special methods such as historical, comparative law, formal law, and others were also used. The combination of all these methods allowed for a comprehensive and multidimensional analysis of an important institution of international tax law, the International Tax Reform carried out by the OECD. The study was conducted using the following legal instruments: a multilateral analysis of tax categories, the method of "soft law regulation", forecasting prospects for the development of the studied tax institutions.
Results. The author provides evidence on the timeliness and usefulness of the international tax reform carried out by the OECD at the global level to strengthen the global tax order. Convincing arguments have been made in defense of the differentiated procedure for collecting global corporate tax on profits of multinational enterprises introduced by the OECD. The author's assessment of the role of global tax rules in MOLDOVA in the distribution and regulation of tax rights and obligations of states is given.
Conclusions. The results obtained in the course of the study led to the conclusion that the advantage of international tax reform is the establishment of a differentiated global corporate tax rate, determined depending on the profits and profitability of multinational enterprises. The analysis carried out by the author allowed us to confirm that a project developed by the OECD is a more acceptable option for states to tax the profits of multinational enterprises, rather than introducing unilateral measures (digital taxes). Based on the results of the conducted research, confirmed by the financial reports of the states, as well as taking into account the results of the forecast about the receipt of real benefits by the states, the author came to the conclusion that it would be advisable not to introduce digital taxes by the states in their countries, but to join the global tax rules developed by the OECD Inclusive Structure.
The authors declare that there are no conflicts of interest present.